سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) اکنون سیستم گزارش‌دهی خود را برای کارگزاران ارزهای دیجیتال راه‌اندازی کرده است، اما قوانین مربوط به دیفای (DeFi) و کیف‌پول‌های غیرمیزبانی را به تعویق انداخته است تا همچنان به بررسی ۴۴,۰۰۰ نظر رسیده به این سازمان ادامه دهد.
- وزارت خزانه‌داری ایالات متحده آمریکا از طریق سازمان خدمات درآمد داخلی (IRS) از کارگزاران ارزهای دیجیتال می‌خواهد تا فرم‌های ۱۰۹۹ را مانند همتایان خود در شرکت‌های سرمایه‌گذاری سنتی پر کنند، اما عملیات امور مالی غیرمتمرکز (DeFi) و ارائه‌دهندگان کیف‌پول‌های غیرمیزبانی باید منتظر قوانین خود در اواخر سال جاری باشند.
- قانون منتشر شده در روز جمعه از سال ۲۰۲۵ برای معاملات اجرا خواهد شد و از کارگزاران می‌خواهد که از سال ۲۰۲۶ مبنای هزینه توکن‌های مشتریان را پیگیری کنند.
- IRS برای اکثر فروش‌های روتین استیبل‌کوین‌ها گزارش‌دهی نمی‌خواهد و تا قبل از آن که نیاز به گزارش‌دهی باشد، یک آستانه ۶۰۰ دلاری سالانه برای درآمد حاصل از NFTها تعیین کرده است.
وزارت خزانه‌داری ایالات متحده نظام مالیاتی مورد انتظار خود را برای تراکنش‌های ارزهای دیجیتال صادر کرد و قوانین مربوط به گزارش‌دهی برای کارگزاران دارایی‌های دیجیتال را تعیین کرد که از تراکنش‌های سال آینده شروع می‌شود، اما برخی از تصمیمات بحث‌برانگیز خود را درباره کارگزارانی که هرگز ارزهای دیجیتال مشتریان را به دست نمی‌آورند، به تعویق انداخت.
قوانین جدید سازمان خدمات درآمد داخلی (IRS) برای کارگزاران ارزهای دیجیتال که در روز جمعه منتشر شد، از پلتفرم‌های معاملاتی، خدمات کیف‌پول‌های میزبانی‌شده و کیوسک‌های دارایی دیجیتال می‌خواهد تا اطلاعاتی درباره جابجایی‌ها و سودهای دارایی‌های مشتریان ارائه دهند. این دارایی‌ها – در شرایط بسیار محدود – شامل استیبل کوین‌هایی مانند تتر (USDT) و یواس‌دی کوین (USDC) و توکن‌های غیرقابل تعویض با ارزش بالا (NFTs) نیز خواهند بود، اگرچه سازمان خدمات درآمد داخلی صراحتاً از تصمیم‌گیری درباره این موضوع که آیا توکن‌ها باید به عنوان اوراق بهادار یا کالاها در نظر گرفته شوند، خودداری کرده است.
در حالی که این قانون بر روی پلتفرم‌های مشهوری مانند Coinbase Inc. (COIN) و Kraken تمرکز دارد، کسب‌وکارهای غیرمیزبانی ارزهای دیجیتال – مانند صرافی‌های غیرمتمرکز و ارائه‌دهندگان کیف‌پول‌های غیرمیزبانی – تنها به طور موقت از نیاز به گزارش‌دهی معاف شده‌اند. این آژانس اعلام کرد که پلتفرم‌های محبوب ارزهای دیجیتال که “اکثریت قابل توجهی” از تراکنش‌ها را مدیریت می‌کنند، نمی‌توانند بیشتر از این منتظر وضع قوانین بمانند، اما مسائل دیگر نیاز به بررسی بیشتر دارند و قانون خاص خود را “در اواخر امسال” دریافت خواهند کرد.
بر اساس توضیحاتی که همراه با قانون روز جمعه منتشر شد، “وزارت خزانه‌داری و سازمان خدمات درآمد داخلی موافق نیستند که شرکت‌های صنعت غیرمیزبانی نباید به عنوان کارگزار در نظر گرفته شوند. با این حال، وزارت خزانه‌داری و سازمان خدمات درآمد داخلی از بررسی بیشتر مسائل مربوط به شرکت‌های صنعت غیرمیزبانی بهره‌مند خواهند شد.”
قانون نهایی برای کارگزاران بیشتر مورد استفاده از تراکنش‌ها از 1 ژانویه 2025 آغاز می‌شود و به مودیان مالیاتی ارزهای دیجیتال یک سال دیگر فرصت می‌دهد تا در این مدت خودشان تکالیف مالیاتی خود را برای سال 2024 تنظیم کنند، هرچند که شرکت‌های ارز دیجیتال قبلاً در حال تطبیق با این تغییرات بودند. سازمان خدمات درآمد داخلی یک سال دیگر تا سال 2026 به کارگزاران مهلت داده است تا شروع به پیگیری “مبنای هزینه” برای دارایی‌ها کنند – یعنی مقدار اولیه‌ای که هر دارایی با آن خریداری شده است.
طبق مقررات، تراکنش‌های ملکی که پس از 1 ژانویه 2026 با ارزهای دیجیتال پرداخت می‌شوند نیز نیاز به گزارش‌دهی خواهند داشت. “اشخاص گزارش‌دهنده معاملات ملکی” باید ارزش بازار عادلانه دارایی‌های دیجیتال استفاده شده در هر معامله‌ای از این گونه را گزارش دهند.
لایحه زیرساختی سال 2021 در کنگره زمینه را برای وزارت خزانه‌داری آمریکا و سازمان خدمات درآمد داخلی فراهم کرد تا این رویکرد رسمی به ارزهای دیجیتال را برقرار کنند، و از آن زمان صنعت با یک فرآیند پیوسته به تأخیر افتاده مواجه شده است. این پیشنهاد در نهایت 44,000 نظر عمومی را جلب کرد.
آویوا آرون-داین (Aviva Aron-Dine)، معاون موقت سیاست مالیاتی، در بیانیه‌ای گفت:
“به دلیل قانون دو حزبی سرمایه‌گذاری در زیرساخت و مشاغل، سرمایه‌گذاران در دارایی‌های دیجیتال و سازمان خدمات درآمد داخلی دسترسی بهتری به مستنداتی خواهند داشت که برای ثبت و بررسی اظهارنامه‌های مالیاتی به راحتی نیاز دارند. با اجرای الزامات گزارش‌دهی این قانون، این مقررات نهایی به مودیان کمک خواهد کرد که به راحتی مالیات‌های بدهی خود را تحت قوانین فعلی پرداخت کنند، در حالی که از فرار مالیاتی توسط سرمایه‌گذاران ثروتمند کاسته می‌شود.”
دنی ورفل (Danny Werfel)، کمیسر سازمان خدمات درآمد داخلی، گفت که مقررات نهایی نظرات عمومی را در نظر گرفته است.
او گفت: “این مقررات بخش مهمی از تلاش‌های گسترده‌تر برای رعایت مالیات افراد با درآمد بالا است. ما باید اطمینان حاصل کنیم که دارایی‌های دیجیتال برای پنهان کردن درآمد مشمول مالیات استفاده نمی‌شوند و این مقررات نهایی به بهبود کشف عدم رعایت قوانین در فضای پرخطر دارایی‌های دیجیتال کمک خواهد کرد. تحقیقات و تجربه ما نشان می‌دهد که گزارش‌دهی از طریق اشخاص ثالث موجب بهبود رعایت قوانین می‌شود. علاوه بر این، این مقررات به مودیان اطلاعات لازم را ارائه خواهد داد که بار مالیاتی را کاهش داده و فرآیند گزارش‌دهی فعالیت‌های دارایی دیجیتال آنها را ساده‌تر خواهد کرد.”
قانون بحث‌برانگیز
فرآیند نوشتن این قانون مالیاتی بحث‌برانگیز موجب نگرانی گسترده‌ای از سوی فعالان این صنعت شد که دولت ایالات متحده با تحمیل الزامات غیرممکن به ماینرها، انجمن‌های آنلاین، توسعه‌دهندگان نرم‌افزار و دیگر نهادهایی که به سرمایه‌گذاران کمک می‌کنند اما به طور سنتی به عنوان کارگزار در نظر گرفته نمی‌شوند و اطلاعاتی درباره مشتریان یا زیرساخت‌های افشایی که به آنها اجازه رعایت قوانین را بدهد، ندارند، بیش از حد عمل خواهد کرد.
سازمان خدمات درآمد داخلی گفت که تشخیص می‌دهد که کارگزاران ارزهای دیجیتال نباید شامل افرادی شوند که “خدمات اعتبارسنجی را بدون ارائه سایر عملکردها یا خدمات ارائه می‌دهند، یا افرادی که تنها به فروش سخت‌افزار خاص یا مجوز دادن نرم‌افزار خاص مشغول هستند، که تنها عملکرد آن اجازه دادن به افراد برای کنترل کلیدهای خصوصی است که برای دسترسی به دارایی‌های دیجیتال در یک دفتر کل توزیع‌شده استفاده می‌شود.”
مقررات مالیاتی ایالات متحده تخمین زده‌اند که حدود ۱۵ میلیون نفر تحت تأثیر قانون جدید قرار خواهند گرفت و حدود ۵۰۰۰ شرکت نیاز به رعایت این قانون دارند.
سازمان خدمات درآمد داخلی گفت که سعی کرده است برخی از بارهای مربوط به کاربران استیبل‌کوین‌ها را کاهش دهد، به خصوص زمانی که از آنها برای خرید توکن‌های دیگر و در پرداخت‌ها استفاده می‌شود. به طور کلی، یک سرمایه‌گذار و کاربر عادی ارز دیجیتال که بیش از ۱۰,۰۰۰ دلار در سال از استیبل‌کوین‌ها درآمد ندارد، از گزارش‌دهی معاف است. فروش استیبل کوین‌ها – که شایع‌ترین در بازارهای ارز دیجیتال هستند – به صورت جمعی در یک گزارش “تجمعی” محاسبه می‌شوند، نه به عنوان تراکنش‌های فردی، اگرچه سرمایه‌گذاران باتجربه‌تر و با حجم بالا در استیبل کوین‌ها واجد شرایط نخواهند بود.
این آژانس گفت که این توکن‌ها “به طور واضح در تعریف قانونی دارایی‌های دیجیتال قرار می‌گیرند چون آنها نماینده‌های دیجیتالی از ارزش ارز فیات هستند که در دفتر کل توزیع شده‌ای که به طور رمزنگاری ایمن شده است، ثبت می‌شوند.” بنابراین، با وجود هدف آنها برای حفظ ارزش ثابت، نمی‌توانند معاف شوند. سازمان خدمات درآمد داخلی همچنین گفت که نادیده گرفتن کامل این تراکنش‌ها “منبع اطلاعاتی درباره تراکنش‌های دارایی دیجیتال را از بین می‌برد که سازمان خدمات درآمد داخلی می‌تواند از آن برای اطمینان از رعایت تعهدات گزارش‌دهی مالیاتی مودیان استفاده کند.”
اما سازمان خدمات درآمد داخلی افزود که اگر کنگره یکی از لوایح خود را که صادرکنندگان استیبل کوین‌ها را رگوله می‌کند، تصویب کند، ممکن است قوانین مالیاتی نیاز به بازنگری داشته باشند.
آژانس مالیاتی طبق یادداشت‌های گسترده‌ای که در این زمینه دارد، با استدلال‌های قانونی پیچیده‌ای نیز در تعیین نحوه برخورد با NFTها مواجه شد. این آژانس تصمیم گرفت که فقط مودیانی که در یک سال بیش از ۶۰۰ دلار از فروش NFTهای خود درآمد کسب می‌کنند، نیاز به گزارش درآمد تجمعی به دولت دارند. گزارش‌های حاصل شامل اطلاعات شناسایی مودیان، تعداد NFTهای فروخته شده و میزان سود خواهد بود.
طبق متن قانون:
“سازمان خدمات درآمد داخلی قصد دارد NFTهایی را که تحت این روش گزارش‌دهی تجمعی اختیاری گزارش شده‌اند، نظارت کند تا تعیین کند آیا این گزارش‌دهی تلاش‌های اجرای مالیاتی آن را مختل می‌کند یا خیر. اگر سوء استفاده‌ها شناسایی شوند، سازمان خدمات درآمد داخلی دوباره این قوانین ویژه گزارش‌دهی برای NFTها را بررسی خواهد کرد.”
به عنوان بخشی از تلاش‌های خود، سازمان خدمات درآمد داخلی (IRS) تعریف خود را برای دارایی‌های دیجیتال و فعالیت‌های مختلف تحت پوشش مقررات منتشر شده در روز جمعه منتشر کرد.
سازمان خدمات درآمد داخلی همچنین یک حفاظت قانونی برای برخی الزامات گزارش‌دهی تعریف کرد “که مودیان می‌توانند برای تخصیص مبنای استفاده نشده دارایی‌های دیجیتال به دارایی‌های دیجیتال نگهداری شده در هر کیف‌پول یا حساب مودی به تاریخ 1 ژانویه 2025 به آن اتکا کنند.”
اوایل امسال، آژانس مالیاتی آمریکا فرم پیشنهادی 1099-DA را برای پیگیری تراکنش‌های ارزهای دیجیتال منتشر کرد – فرمی که میلیون‌ها سرمایه‌گذار ارزهای دیجیتال از کارگزاران خود دریافت خواهند کرد.
سازمان خدمات درآمد داخلی (IRS) روز جمعه اعلام کرد که هدف از هر گونه تلاش در این قانون برای تخصیص دسته‌بندی به دارایی‌های دیجیتال تقویت یک طرف در نبرد جاری صنعت با نهادهای نظارتی – به ویژه کمیسیون بورس و اوراق بهادار آمریکا (SEC) – برای تعیین این که آیا توکن‌ها اوراق بهادار هستند یا کالا، نیست. این بحث اکنون در چندین پرونده در مقابل قضات فدرال در حال جریان است و در حالی که کمیسیون بورس و اوراق بهادار فقط مایل به پذیرش این نکته است که بیت کوین (BTC) قطعاً خارج از دسترس این آژانس است، روستین بنهام (Rostin Behnam)، رئیس کمیسیون معاملات آتی کالا (CFTC) گفته است که اتر (ETH) اتریوم نیز یک کالا است.
سازمان خدمات درآمد داخلی توضیح داد که چنین موضع‌گیری “خارج از محدوده این مقررات نهایی است”.
